{"id":541,"date":"2021-04-19T13:00:00","date_gmt":"2021-04-19T16:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/online.idp.edu.br\/blog\/?p=541"},"modified":"2024-08-15T16:46:09","modified_gmt":"2024-08-15T19:46:09","slug":"execucao-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/direito-tributario\/execucao-fiscal\/","title":{"rendered":"O que \u00e9 execu\u00e7\u00e3o fiscal?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em primeiro lugar, a execu\u00e7\u00e3o fiscal se trata de um <strong>processo judicial por meio do qual a Fazenda P\u00fablica cobra do devedor d\u00e9bitos inscritos na d\u00edvida ativa.&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqui, veremos a seguir os principais pontos da execu\u00e7\u00e3o fiscal e algumas dicas pr\u00e1ticas para regularizar a situa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-funciona\">Como funciona?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em s\u00edntese, \u00e9 a <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l6830.htm\">Lei 6.830\/80<\/a> que cuida de disciplinar esse processo fundado em um t\u00edtulo executivo extrajudicial, a Certid\u00e3o de D\u00edvida Ativa (CDA).&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Com efeito, ap\u00f3s iniciado o processo de execu\u00e7\u00e3o fiscal, o primeiro despacho do juiz consiste em citar o executado para que dentro do prazo de cinco dias possa pagar a d\u00edvida ou oferecer uma garantia em ju\u00edzo.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Logo, o objetivo da Fazenda P\u00fablica com a execu\u00e7\u00e3o \u00e9 realizar a expropria\u00e7\u00e3o dos bens do devedor que sejam suficientes para pagar o d\u00e9bito, quando este n\u00e3o fizer de forma espont\u00e2nea.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/online.idp.edu.br\/curso\/direito-tributario\/?utm_source=blog&amp;utm_campaign=_20242_PGDT_Topo_Artigo_o-que-e-excecucao-fiscal_&amp;utm_medium=banner-interno&amp;utm_content=artigo-blog-o-que-e-excecucao-fiscal&amp;utm_term=CTA\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"120\" src=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/03\/20.05.24-Banners-de-Blog-640x120-Direito-Tributario-1.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-4925\" srcset=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/03\/20.05.24-Banners-de-Blog-640x120-Direito-Tributario-1.png 640w, https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/03\/20.05.24-Banners-de-Blog-640x120-Direito-Tributario-1-300x56.png 300w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"o-que-sao-embargos-a-execucao-fiscal\">O que s\u00e3o embargos \u00e0 execu\u00e7\u00e3o fiscal?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para todos os efeitos, os embargos \u00e0 execu\u00e7\u00e3o fiscal s\u00e3o um meio t\u00edpico de defesa do executado, com previs\u00e3o no <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l6830.htm\">art. 16<\/a> da <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l6830.htm\">lei 6.830\/80<\/a>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Com efeito, os embargos s\u00e3o opostos atrav\u00e9s de a\u00e7\u00e3o aut\u00f4noma manejada pelo executado, quando este n\u00e3o estiver de acordo com a cobran\u00e7a do d\u00e9bito ou quiser discuti-lo. Para tanto, essa oposi\u00e7\u00e3o depende de dep\u00f3sito pr\u00e9vio em ju\u00edzo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vale frisar que os embargos \u00e0 execu\u00e7\u00e3o seguem um rito ordin\u00e1rio, e em que pese j\u00e1 existir uma execu\u00e7\u00e3o em andamento, o tr\u00e2mite seguir\u00e1 normalmente, considerando todas as fases do procedimento ordin\u00e1rio, como a produ\u00e7\u00e3o de provas, por exemplo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Somado a isso, a oposi\u00e7\u00e3o dos embargos suspende automaticamente a execu\u00e7\u00e3o fiscal.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Afinal, a partir do momento em que a garantia \u00e9 dada pelo executado, n\u00e3o h\u00e1 riscos de preju\u00edzo para a Fazenda P\u00fablica, pois mesmo que haja demora, o fisco ter\u00e1 garantida a satisfa\u00e7\u00e3o do seu cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"na-pratica-o-que-alegar-na-defesa-de-execucao-fiscal-de-iptu\">Na pr\u00e1tica, o que alegar na defesa de execu\u00e7\u00e3o fiscal de IPTU?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O IPTU recorrentemente tem sido um exemplo de d\u00e9bito inscrito na d\u00edvida ativa. Ocorre que, por se tratar de um imposto sobre bem im\u00f3vel, h\u00e1 algumas discuss\u00f5es sobre a possibilidade da penhora recair sobre o \u00fanico bem de fam\u00edlia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A saber, o direito \u00e0 moradia tem especial prote\u00e7\u00e3o do Estado, nos termos do artigo 6\u00ba da <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/constituicao\/constituicao.htm\">Constitui\u00e7\u00e3o Federal<\/a> e \u00e9 considerado como princ\u00edpio constitucional relacionado diretamente ao bem de fam\u00edlia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Com base nos ensinamentos da ilustre Maria Berenice Dias:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>\u201cO direito de moradia \u00e9 considerado um dos direitos da personalidade inerente \u00e0 pessoa humana, quer como pressuposto do direito a integridade f\u00edsica, quer como elemento da estrutura moral da pessoa.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em contrapartida a lei <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l8009.htm\">8.009\/90<\/a>, que disp\u00f5e sobre a impenhorabilidade do bem de fam\u00edlia, prev\u00ea que os d\u00e9bitos referentes ao IPTU s\u00e3o exce\u00e7\u00e3o a essa impenhorabilidade. Isso significa que h\u00e1 possibilidade da penhora recair sobre o \u00fanico bem de fam\u00edlia do executado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entretanto, em que pese exista disposi\u00e7\u00e3o nesse sentido, no caso de \u00fanico bem im\u00f3vel de fam\u00edlia, \u00e9 fundamental a observ\u00e2ncia do princ\u00edpio da menor onerosidade da execu\u00e7\u00e3o, contemplado pelo <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/_ato2015-2018\/2015\/lei\/l13105.htm\">art. 805<\/a> do CPC\/2015.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dessa maneira, h\u00e1 formas mais vi\u00e1veis de se proceder a execu\u00e7\u00e3o da d\u00edvida nessas situa\u00e7\u00f5es.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Um exemplo \u00e9 a substitui\u00e7\u00e3o do bem de fam\u00edlia por qualquer bem que satisfa\u00e7a o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, ou ainda a realiza\u00e7\u00e3o de parcelamentos junto \u00e0 Fazenda P\u00fablica do munic\u00edpio que \u00e9 devido o IPTU.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"dicas-na-execucao-fiscal\">Dicas na execu\u00e7\u00e3o fiscal<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Na pr\u00e1tica, os profissionais da \u00e1rea jur\u00eddica que desejam atuar na execu\u00e7\u00e3o fiscal devem analisar a \u201cCertid\u00e3o de D\u00edvida Ativa\u201d com cautela.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dessa maneira, poder\u00e1 identificar diversos v\u00edcios, entre eles: decad\u00eancia, prescri\u00e7\u00e3o e ilegitimidade passiva.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"decadencia\">Decad\u00eancia<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para a an\u00e1lise da decad\u00eancia, \u00e9 importante avaliar a modalidade de lan\u00e7amento do tributo. Em outras palavras, o profissional deve verificar se os encargos tribut\u00e1rios s\u00e3o lan\u00e7ados de of\u00edcio, por declara\u00e7\u00e3o ou por homologa\u00e7\u00e3o.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Isso ocorre porque o marco inicial para a contagem da decad\u00eancia \u00e9 diferente dependendo do tipo de imposto e, consequentemente, da modalidade de lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"prescricao\">Prescri\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conforme determinado no art. 174 do CTN, o prazo da prescri\u00e7\u00e3o \u00e9 de 5 anos.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c9 certo que o processo de execu\u00e7\u00e3o fiscal n\u00e3o pode durar por tempo indeterminado e uma vez n\u00e3o alcan\u00e7ado o objetivo da Fazenda P\u00fablica ocorre a prescri\u00e7\u00e3o do direito de executar.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sendo assim, a Fazenda P\u00fablica \u00e9 quem tem a obriga\u00e7\u00e3o de localizar os bens do executado para a expropria\u00e7\u00e3o. Mas, n\u00e3o havendo \u00eaxito na localiza\u00e7\u00e3o, a execu\u00e7\u00e3o fiscal \u00e9 em um primeiro momento suspensa pelo prazo de um ano, nos termos do <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l6830.htm\">art 40<\/a> da <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l6830.htm\">lei 6.830\/80<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Findo esse prazo sem a efetiva localiza\u00e7\u00e3o de bens, o processo \u00e9 enviado para arquivo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Isso n\u00e3o significa que ele ser\u00e1 extinto, pois qualquer novidade que a Fazenda P\u00fablica tenha a respeito de bens em nome do executado, poder\u00e1 ser usada para dar continuidade \u00e0 execu\u00e7\u00e3o fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Do mesmo modo, caso o processo fique inerte por cinco anos, sem a localiza\u00e7\u00e3o de bens, pode-se ter a declara\u00e7\u00e3o da prescri\u00e7\u00e3o intercorrente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por isso, conferir o requisito da prescri\u00e7\u00e3o \u00e9 imprescind\u00edvel para verificar a possibilidade de extinguir o d\u00e9bito, segundo o <a href=\"https:\/\/www.jusbrasil.com.br\/topicos\/10570239\/inciso-v-do-artigo-156-da-lei-n-5172-de-25-de-outubro-de-1966\">art. 156, V, CTN<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/online.idp.edu.br\/curso\/direito-tributario\/?utm_source=blog&amp;utm_campaign=_20242_PGDT_Topo_Artigo_o-que-e-excecucao-fiscal_&amp;utm_medium=banner-interno&amp;utm_content=artigo-blog-o-que-e-excecucao-fiscal&amp;utm_term=CTA\"><img decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"300\" src=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/03\/20.05.24-Banners-de-Blog-640x300-Direito-Tributario-SEM-TAG-1.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-4926\" srcset=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/03\/20.05.24-Banners-de-Blog-640x300-Direito-Tributario-SEM-TAG-1.png 640w, https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/03\/20.05.24-Banners-de-Blog-640x300-Direito-Tributario-SEM-TAG-1-300x141.png 300w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"ilegitimidade-passiva\">Ilegitimidade Passiva<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em resumo, outra premissa que pode extinguir o d\u00e9bito, e em algumas circunst\u00e2ncias, proceder a regulariza\u00e7\u00e3o junto ao fisco \u00e9 a ilegalidade passiva.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em v\u00e1rias hip\u00f3teses, o fisco pode proceder indevidamente, sendo necess\u00e1rio analisar o tipo de tributo, a pessoa que pratica o fato gerador e a responsabilidade de recolhimento de tal tributo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em muitos casos, embora o seu cliente seja a pessoa que pratica o fato gerador, a responsabilidade em recolher n\u00e3o \u00e9 dele. Por exemplo, o caso do imposto de renda retido na fonte. Nesse caso, a fonte pagadora \u00e9 respons\u00e1vel especificamente por recolher o imposto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Percebe-se que esses tr\u00eas, <strong>decad\u00eancia, prescri\u00e7\u00e3o e ilegalidade passiva<\/strong>, apesar de n\u00e3o serem os \u00fanicos v\u00edcios poss\u00edveis, s\u00e3o os mais comuns e podem garantir a extin\u00e7\u00e3o da cobran\u00e7a de d\u00edvidas, ainda que a empresa ou o seu cliente n\u00e3o as tenha recolhido na \u00e9poca correta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Logo, al\u00e9m de extinguir o d\u00e9bito fiscal, tais medidas tamb\u00e9m podem evitar a constri\u00e7\u00e3o patrimonial e, em alguns casos, a regulariza\u00e7\u00e3o de toda a situa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/materiais.online.idp.edu.br\/newsletter\/?utm_source=blog&amp;utm_campaign=_20242_PGDT_Topo_Artigo_o-que-e-excecucao-fiscal_&amp;utm_medium=banner-interno&amp;utm_content=artigo-blog-o-que-e-excecucao-fiscal&amp;utm_term=CTA\"><img decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"328\" src=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/banner-newsletter-idp-online-2.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-5144\" srcset=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/banner-newsletter-idp-online-2.png 640w, https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2021\/01\/banner-newsletter-idp-online-2-300x154.png 300w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/><\/a><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Em primeiro lugar, a execu\u00e7\u00e3o fiscal se trata de um processo judicial por meio do qual a Fazenda P\u00fablica cobra do devedor d\u00e9bitos inscritos na d\u00edvida ativa.&nbsp; Aqui, veremos a seguir os principais pontos da execu\u00e7\u00e3o fiscal e algumas dicas pr\u00e1ticas para regularizar a situa\u00e7\u00e3o. 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