{"id":2490,"date":"2023-07-27T16:18:21","date_gmt":"2023-07-27T19:18:21","guid":{"rendered":"https:\/\/direito.idp.edu.br\/blog\/?p=2490"},"modified":"2023-09-06T12:24:16","modified_gmt":"2023-09-06T15:24:16","slug":"credito-tributario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/direito-tributario\/credito-tributario\/","title":{"rendered":"Tudo o que voc\u00ea precisa saber sobre o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Na advocacia tribut\u00e1ria \u00e9 essencial que o profissional do direito conhe\u00e7a profundamente o instituto do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, desde a constitui\u00e7\u00e3o at\u00e9 a extin\u00e7\u00e3o desse cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em linhas gerais, \u00e9 importante dizer que o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio \u00e9 o nome que se d\u00e1 \u00e0 formaliza\u00e7\u00e3o da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. Para facilitar a compreens\u00e3o, vou te apresentar um exemplo!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">1. Jo\u00e3o comprou um im\u00f3vel.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">2. Jo\u00e3o ter\u00e1 que pagar IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">3. Para que seja realizado o lan\u00e7amento tribut\u00e1rio, e por consequ\u00eancia, a constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio \u00e9 necess\u00e1rio o envio do carn\u00ea ao Jo\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">4. Ao chegar o carn\u00ea do IPTU na casa de Jo\u00e3o, considerar-se-\u00e1 lan\u00e7ado o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c9 justamente o que diz a S\u00famula 397 do Superior Tribunal de Justi\u00e7a: &#8220;O contribuinte do IPTU \u00e9 notificado do lan\u00e7amento pelo envio do carn\u00ea ao seu endere\u00e7o&#8221;.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para o professor Hugo de Brito Machado Segundo \u00e9 o lan\u00e7amento que transforma a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria em cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>A constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Segundo o art. 142 do CTN, \u201ccompete privativamente \u00e0 autoridade administrativa constituir o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pelo lan\u00e7amento&#8221;.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O lan\u00e7amento \u00e9 o procedimento administrativo tendente a:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) verificar a ocorr\u00eancia do fato gerador da obriga\u00e7\u00e3o correspondente;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">b) determinar a mat\u00e9ria tribut\u00e1vel;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">c) calcular o montante do tributo devido;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">d) identificar o sujeito passivo;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">e) ou, sendo caso, propor a aplica\u00e7\u00e3o da penalidade cab\u00edvel.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esse procedimento administrativo de lan\u00e7amento tribut\u00e1rio \u00e9 uma atividade administrativa vinculada e obrigat\u00f3ria, sob pena de responsabilidade funcional.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por consequ\u00eancia, a autoridade competente, constatando a exist\u00eancia de uma obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, n\u00e3o pode deixar de fazer o lan\u00e7amento, sob pena de ser responsabilizada por isso.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O lan\u00e7amento tribut\u00e1rio somente estar\u00e1 conclu\u00eddo quando o sujeito passivo (contribuinte) for regularmente notificado a respeito do mesmo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por se tratar de procedimento administrativo, a notifica\u00e7\u00e3o dever\u00e1 respeitar o contradit\u00f3rio e a ampla defesa, devendo conceder um prazo para o pagamento da quantia lan\u00e7ada, ou para a apresenta\u00e7\u00e3o de impugna\u00e7\u00e3o (defesa administrativa).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>A impugna\u00e7\u00e3o ao lan\u00e7amento do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Caso o contribuinte apresente impugna\u00e7\u00e3o, ela ter\u00e1 o cond\u00e3o de suspender a exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio (CTN, art. 151, III), instaurando-se um processo administrativo de controle interno da legalidade do lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como j\u00e1 abordamos em outro texto aqui no blog do IDP, processo administrativo tribut\u00e1rio tem como finalidade a tutela dos interesses dos administrados (contribuintes) que sofrem medidas arbitr\u00e1rias ou ilegais em face da Administra\u00e7\u00e3o P\u00fablica, quando lan\u00e7am equivocadamente um tributo ou uma penalidade tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Isso significa que com a impugna\u00e7\u00e3o do lan\u00e7amento tribut\u00e1rio a Administra\u00e7\u00e3o P\u00fablica poder\u00e1 exercer a autotutela, nos moldes da S\u00famula 473 do <a href=\"https:\/\/portal.stf.jus.br\/jurisprudencia\/sumariosumulas.asp?base=30&amp;sumula=1602#:~:text=A%20administra%C3%A7%C3%A3o%20pode%20anular%20seus,os%20casos%2C%20a%20aprecia%C3%A7%C3%A3o%20judicial.\">Supremo Tribunal Federal<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&#8220;A administra\u00e7\u00e3o pode anular seus pr\u00f3prios atos, quando eivados de v\u00edcios que os tornam ilegais, porque deles n\u00e3o se originam direitos; ou revog\u00e1-los, por motivo de conveni\u00eancia ou oportunidade, respeitados os direitos adquiridos, e ressalvada, em todos os casos, a aprecia\u00e7\u00e3o judicial&#8221;.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dessa forma, se o Fisco reconhecer que o tributo \u00e9 ilegal, poder\u00e1, de of\u00edcio, anular o ato administrativo de lan\u00e7amento do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>A suspens\u00e3o de exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio: alguns exemplos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Uma das hip\u00f3teses de suspens\u00e3o da exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio \u00e9 a morat\u00f3ria, conforme se extrai do art. 151, inciso I do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Em linhas gerais, entende-se por morat\u00f3ria a dilata\u00e7\u00e3o do prazo para o pagamento de uma d\u00edvida, j\u00e1 vencida ou ainda por vencer, concedida pelo credor ao devedor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A morat\u00f3ria tribut\u00e1ria foi uma tem\u00e1tica muito discutida na \u00e9poca da COVID-19, n\u00e3o apenas no Brasil, mas em todo o mundo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Isso porque, havia <a href=\"https:\/\/www12.senado.leg.br\/noticias\/materias\/2020\/11\/16\/covid-19-projeto-estabelece-moratoria-para-tributos-do-simples-nacional#:~:text=Os%20d%C3%A9bitos%20tribut%C3%A1rios%20das%20pessoas,2020)%20que%20estabelece%20a%20morat%C3%B3ria.\">proposta legislativa<\/a> no seguinte sentido: &#8220;Os d\u00e9bitos tribut\u00e1rios das pessoas jur\u00eddicas optantes pelo Simples Nacional que vencerem durante o estado de calamidade decorrente da pandemia da Covid-19 poder\u00e3o ser adiados para meados de 2021&#8221;. Esse \u00e9 um dos exemplos que podemos apresentar para explicar a morat\u00f3ria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Outra hip\u00f3tese de suspens\u00e3o da exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio \u00e9 o parcelamento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nessa hip\u00f3tese, a lei explica como se dar\u00e1 o parcelamento, em quantas parcelas e quais as condi\u00e7\u00f5es que devem ser cumpridas pelo contribuinte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sobre o parcelamento, duas quest\u00f5es devem ser observadas:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A primeira delas \u00e9 que as condi\u00e7\u00f5es para a concess\u00e3o de parcelamento tribut\u00e1rio devem estrita observ\u00e2ncia ao princ\u00edpio da legalidade e n\u00e3o h\u00e1 autoriza\u00e7\u00e3o para que atos infralegais tratem de condi\u00e7\u00f5es n\u00e3o previstas na lei de reg\u00eancia do benef\u00edcio.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quest\u00e3o decidida pela Primeira Turma do Superior Tribunal de Justi\u00e7a no REsp 1.739.641-RS, de Relatoria do Ministro Gurgel de Faria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A segunda quest\u00e3o ensejou a edi\u00e7\u00e3o da S\u00famula n. 653 do Superior Tribunal de Justi\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Segundo o teor da referida S\u00famula: &#8220;O pedido de parcelamento fiscal, ainda que indeferido, interrompe o prazo prescricional, pois caracteriza confiss\u00e3o extrajudicial do d\u00e9bito&#8221;.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al\u00e9m da morat\u00f3ria e do parcelamento, h\u00e1 outras hip\u00f3teses de suspens\u00e3o da exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio previstas no art. 151 do CTN. Situa\u00e7\u00f5es que voc\u00ea ir\u00e1 se aprofundar quando do estudo, em uma especializa\u00e7\u00e3o, do Direito Tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>A extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Neste t\u00f3pico, tamb\u00e9m quero comentar com voc\u00eas algumas hip\u00f3teses de extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seja pelo seu percurso natural pretendido pelo direito, que \u00e9 o pagamento, seja pelo acontecimento de outra circunst\u00e2ncia, o fato \u00e9 que a rela\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria h\u00e1 de ser extinta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A doutrina brasileira, ao analisar o art. 156 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, costuma fazer a seguinte classifica\u00e7\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Modalidades de extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio diretas:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) Pagamento;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">b) Homologa\u00e7\u00e3o de pagamento antecipado;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">c) Decad\u00eancia (perda do direito de lan\u00e7ar o tributo);&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">d) Prescri\u00e7\u00e3o (perda do direito de cobrar o tributo).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Modalidades de extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio indiretas:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">e) Compensa\u00e7\u00e3o de cr\u00e9dito tribut\u00e1rio;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">f) Transa\u00e7\u00e3o;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">g) Remiss\u00e3o;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">h) Da\u00e7\u00e3o em pagamento com bens im\u00f3veis.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Modalidades de extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio processuais:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">i) Convers\u00e3o de um dep\u00f3sito em renda<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">j) Consigna\u00e7\u00e3o em pagamento;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">k) Decis\u00e3o administrativa irreform\u00e1vel;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">l) Decis\u00e3o judicial transitada em julgado.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Essa classifica\u00e7\u00e3o te ajuda a compreender melhor a forma como \u00e9 feita a extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, bem como, te faz ter um panorama geral de todas as modalidades previstas na legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Importante lembrar que aqui no Blog do IDP online j\u00e1 conversamos algumas vezes sobre as oportunidades da <a href=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/blog\/direito-tributario\/advocacia-tributaria\/\">advocacia tribut\u00e1ria<\/a> e como funciona a <a href=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/blog\/direito-tributario\/recuperacao-creditos-tributarios\/\">recupera\u00e7\u00e3o de tributos<\/a>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esses artigos tem por finalidade lhe apresentar uma vis\u00e3o geral do direito tribut\u00e1rio, de modo que voc\u00ea tenha as ferramentas necess\u00e1rias para aprofundar os seus estudos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Especializa-se em Direito Tribut\u00e1rio no IDP Online!<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aqui vai um conselho importante para voc\u00ea: uma especializa\u00e7\u00e3o em direito tribut\u00e1rio \u00e9 essencial para o seu desenvolvimento profissional. Voc\u00ea ver\u00e1 como as portas do mercado de trabalho ir\u00e3o se abrir para voc\u00ea.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Com a especializa\u00e7\u00e3o do IDP, as aulas online (e melhor, ao vivo), por exemplo, voc\u00ea poder\u00e1 realizar boas leituras sobre os temas complexos de direito tribut\u00e1rio e poder\u00e1 sanar d\u00favidas com professores que s\u00e3o refer\u00eancia em recupera\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Costumo dizer que a especializa\u00e7\u00e3o \u00e9 a porta de entrada para a cria\u00e7\u00e3o de autoridade na disciplina. Com ela, voc\u00ea pode atuar em grandes escrit\u00f3rios, elaborar pareceres em casos de alta complexidade e tornar-se destaque na advocacia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">E se voc\u00ea gostou desse artigo, n\u00e3o pode deixar de assinar a nossa newsletter!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ao se inscrever em nossa newsletter, voc\u00ea ter\u00e1 acesso aos artigos do IDP em primeira m\u00e3o, podendo conferir as principais not\u00edcias do mundo jur\u00eddico, materiais gratuitos do IDP e indica\u00e7\u00f5es de especialistas do mercado!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Refer\u00eancias bibliogr\u00e1ficas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Segundo, Hugo de Brito M. Manual de Direito Tribut\u00e1rio. 12th edi\u00e7\u00e3o. Grupo GEN, 2022.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Na advocacia tribut\u00e1ria \u00e9 essencial que o profissional do direito conhe\u00e7a profundamente o instituto do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, desde a constitui\u00e7\u00e3o at\u00e9 a extin\u00e7\u00e3o desse cr\u00e9dito. Em linhas gerais, \u00e9 importante dizer que o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio \u00e9 o nome que se d\u00e1 \u00e0 formaliza\u00e7\u00e3o da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. Para facilitar a compreens\u00e3o, vou te apresentar um exemplo! 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