{"id":113,"date":"2020-12-15T15:57:07","date_gmt":"2020-12-15T18:57:07","guid":{"rendered":"https:\/\/online.idp.edu.br\/blog\/?p=113"},"modified":"2024-08-15T15:31:05","modified_gmt":"2024-08-15T18:31:05","slug":"codigo-tributario-nacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/direito-tributario\/codigo-tributario-nacional\/","title":{"rendered":"C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional: tudo sobre o CTN"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional (CTN) \u00e9 disposto pela <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l5172compilado.htm\">Lei n\u00ba 5.172\/66<\/a> que coleta e sistematiza as esp\u00e9cies tribut\u00e1rias no pa\u00eds. Seu conhecimento \u00e9 imprescind\u00edvel, j\u00e1 que as pessoas \u2013 f\u00edsicas e jur\u00eddicas &#8211; est\u00e3o diariamente sujeitas a serem tributadas. Portanto, conhecer o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional d\u00e1 muita seguran\u00e7a para fazer um planejamento tribut\u00e1rio adequado, evitando riscos e potencializando ganhos financeiros.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/online.idp.edu.br\/curso\/direito-tributario\/?utm_source=blog&amp;utm_medium=banner&amp;utm_term=site-PGDT&amp;utm_content=banner-PGDT&amp;utm_campaign=_Geral_PGDT_Topo_Artigo_codigo_tributario_nacional_\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"120\" src=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/21.03.24-Banners-de-Blog-640x120-Direito-Tributario.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-4453\" srcset=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/21.03.24-Banners-de-Blog-640x120-Direito-Tributario.png 640w, https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/21.03.24-Banners-de-Blog-640x120-Direito-Tributario-300x56.png 300w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"tributo-no-codigo-tributario-nacional-o-que-e\">Tributo no C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional: o que \u00e9?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O conceito de tributo \u00e9 ponto inicial e de funda\u00e7\u00e3o do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional. Os elementos b\u00e1sicos do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional partem dele e sua descri\u00e7\u00e3o legal no Direito brasileiro est\u00e1 no <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l5172compilado.htm\" data-type=\"URL\" data-id=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l5172compilado.htm\">artigo 3\u00ba do C\u00f3digo<\/a>:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>&#8220;tributo \u00e9 toda presta\u00e7\u00e3o pecuni\u00e1ria compuls\u00f3ria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que n\u00e3o constitua san\u00e7\u00e3o de ato il\u00edcito, institu\u00edda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada&#8221;.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Depois de j\u00e1 esclarecido o conceito de tributo, passa-se ent\u00e3o para as esp\u00e9cies tribut\u00e1rias do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional e da doutrina.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Leia tamb\u00e9m: <a href=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/direito-tributario\/reforma-tributaria\/?utm_source=blog&amp;utm_medium=link-direto&amp;utm_term=artigo-reforma-tributaria&amp;utm_content=reforma-tributaria&amp;utm_campaign=_Geral_PGDT_Topo_Artigo_codigo_tributario_nacional_\">A Reforma Tribut\u00e1ria e Seus Impactos no Sistema Fiscal Brasileiro<\/a><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"o-que-sao-as-5-especies-tributarias\">O que s\u00e3o as 5 esp\u00e9cies tribut\u00e1rias?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">As esp\u00e9cies tribut\u00e1rias s\u00e3o esp\u00e9cies do g\u00eanero tributo. H\u00e1 diverg\u00eancias doutrin\u00e1rias na classifica\u00e7\u00e3o delas, teorias bipartite, tripartite, quadripartite e quindipartite. Ent\u00e3o, vamos agora desvendar tais famigeradas esp\u00e9cies tribut\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Primeiramente, o artigo 5\u00b0 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional e o artigo 145 da Constitui\u00e7\u00e3o Federal estabeleceram tr\u00eas esp\u00e9cies do g\u00eanero tributo, \u201cos tributos s\u00e3o impostos, taxas e contribui\u00e7\u00f5es de melhoria\u201d. Teoria tripartida ou tripartite, adotada \u00e0 \u00e9poca de formula\u00e7\u00e3o do CTN.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No entanto, baseado no artigo 217 do pr\u00f3prio C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional e artigo 148 e 149 da Constitui\u00e7\u00e3o Federal, muitos t\u00eam considerado os empr\u00e9stimos compuls\u00f3rios e as contribui\u00e7\u00f5es sociais como tamb\u00e9m uma esp\u00e9cie de tributo, formando a teoria quindipartite ou pentapartida. Dentre seus defensores, inclusive, tem-se o Superior Tribunal Federal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O STF, em posicionamento j\u00e1 confirmado outras vezes, defende a exist\u00eancia de cinco tipos de tributos: impostos, taxas, contribui\u00e7\u00f5es de melhoria, contribui\u00e7\u00f5es sociais e empr\u00e9stimos compuls\u00f3rios. Haja vista o voto do Rel. Min. Carlos Velloso, no <a href=\"http:\/\/redir.stf.jus.br\/paginadorpub\/paginador.jsp?docTP=AC&amp;docID=208091\">RE 138.284\/CE<\/a>:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">As diversas esp\u00e9cies tribut\u00e1rias, determinadas pela hip\u00f3tese de incid\u00eancia ou pelo fato gerador da respectiva obriga\u00e7\u00e3o (CTN, art. 4o), s\u00e3o as seguintes: a) os impostos (C.F., art. 145, I, arts. 153, 154, 155 e 156); b) as taxas (C.F., art. 145, II); c) as contribui\u00e7\u00f5es, que podem ser assim classificadas: c.1. de melhoria (C.F., art. 145, III); c.2. parafiscais (C.F., art. 149), que s\u00e3o: c.2.1. sociais, c.2.1.1.de seguridade social (C.F., art. 195, I, II, III), c.2.1.2. outras de seguridade social (C.F., art. 195, par\u00e1g, 4o), c.2.1.3. sociais gerais (o FGTS, o sal\u00e1rio-educa\u00e7\u00e3o, C.F., art. 212, par\u00e1g. 5o, contribui\u00e7\u00f5es para o SESI, SENAI, SENAC, C.F., art. 240); c.3. especiais: c.3.1. de interven\u00e7\u00e3o no dom\u00ednio econ\u00f4mico (C.F., art. 149) e c.3.2. corporativas (C.F., art. 149). Constituem, ainda, esp\u00e9cie tribut\u00e1ria, d) os empr\u00e9stimos compuls\u00f3rios (C.F., art. 148)[44].<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"agora-vejamos-sobre-cada-uma-das-especies-tributarias-do-genero-tributo\">Agora, vejamos sobre cada uma das esp\u00e9cies tribut\u00e1rias do g\u00eanero tributo:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Impostos: conforme consta do artigo 16 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, imposto \u00e9 o \u201ctributo cuja obriga\u00e7\u00e3o tem por fato gerador uma situa\u00e7\u00e3o independente de qualquer atividade estatal espec\u00edfica\u201d. Portanto, ressalta-se que essa esp\u00e9cie tribut\u00e1ria independe de contrapresta\u00e7\u00e3o espec\u00edfica do Estado;<\/li>\n\n\n\n<li>Taxas: elas t\u00eam como fato gerador o exerc\u00edcio regular do Poder de Pol\u00edcia, ou a utiliza\u00e7\u00e3o, efetiva ou potencial, de servi\u00e7o p\u00fablico espec\u00edfico e divis\u00edvel, prestado ao contribuinte ou colocado a sua disposi\u00e7\u00e3o. Portanto, ressalta-se que essa esp\u00e9cie tribut\u00e1ria se relaciona com atividade estatal espec\u00edfica, contrapresta\u00e7\u00e3o (art. 145, II, da CF e art. 77 e 79 do CTN);<\/li>\n\n\n\n<li>Contribui\u00e7\u00f5es de melhoria: essas esp\u00e9cies tribut\u00e1rias tem como fato gerador a valoriza\u00e7\u00e3o do im\u00f3vel do contribuinte em raz\u00e3o de obra p\u00fablica (como instala\u00e7\u00e3o de rede el\u00e9trica, obras contra enchentes, por exemplo). Assim, os benefici\u00e1rios diretos da obra arcam com seu custo, total ou parcialmente (art. 145, III, da CF e art. 81 e 82 do CTN)<\/li>\n\n\n\n<li>Contribui\u00e7\u00f5es sociais (paraestatais ou especiais): a natureza dessas esp\u00e9cies tribut\u00e1rias \u00e9 motivo de agitada controv\u00e9rsia doutrin\u00e1ria. Aqui, teceremos o conceito de que as contribui\u00e7\u00f5es constituem tributos qualificados constitucionalmente por suas finalidades (CARRAZZA, Roque, p. 598). Sua institui\u00e7\u00e3o est\u00e1 autorizada para que funcione como instrumento de atua\u00e7\u00e3o da Uni\u00e3o, estando atrelada a persegui\u00e7\u00e3o de uma das finalidades constitucionalmente estipuladas, como o direito a seguridade social, por exemplo. Conforme art. 149 da Carta Magna: \u201ccompete exclusivamente \u00e0 Uni\u00e3o instituir contribui\u00e7\u00f5es sociais, de interven\u00e7\u00e3o no dom\u00ednio econ\u00f4mico e de interesse das categorias profissionais ou econ\u00f4micas, como instrumento de sua atua\u00e7\u00e3o nas respectivas \u00e1reas\u201d;<\/li>\n\n\n\n<li>Empr\u00e9stimos compuls\u00f3rios: A Uni\u00e3o (somente a Uni\u00e3o), mediante lei complementar, pode instituir empr\u00e9stimos compuls\u00f3rios para atender a despesas extraordin\u00e1rias, decorrentes de calamidade p\u00fablica, de guerra externa ou sua imin\u00eancia e para investimento p\u00fablico de car\u00e1ter urgente e de relevante interesse nacional (art. 148 da CF).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Indo ainda mais al\u00e9m, agora consolidaremos a tem\u00e1tica com os tributos previstos no Sistema Tribut\u00e1rio Nacional.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"quais-os-tributos-previstos-no-sistema-tributario-nacional\">Quais os tributos previstos no Sistema Tribut\u00e1rio Nacional?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Os tributos no Sistema Tribut\u00e1rio Nacional s\u00e3o: impostos federais, impostos estaduais, impostos municipais, simples nacional e contribui\u00e7\u00f5es sociais<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"impostos-federais\">Impostos federais<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Impostos federais s\u00e3o imposto sobre importa\u00e7\u00f5es (II), imposto sobre as exporta\u00e7\u00f5es (IE), imposto sobre a renda (IR), imposto sobre produtos industrializados (IPI), imposto sobre opera\u00e7\u00f5es financeiras (IOF), imposto territorial rural (ITR) e imposto sobre grandes fortunas;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"impostos-estaduais\">Impostos estaduais<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Impostos estaduais s\u00e3o imposto sobre a transmiss\u00e3o causa mortis e doa\u00e7\u00f5es (ITCMD), imposto sobre a circula\u00e7\u00e3o de mercadorias e servi\u00e7os (ICMS) e imposto sobre a propriedade de ve\u00edculos automotores (IPVA);<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"impostos-municipais\">Impostos municipais<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Impostos municipais s\u00e3o imposto predial territorial urbano (IPTU), imposto sobre servi\u00e7os (ISS) e imposto de transmiss\u00e3o de bens im\u00f3veis (ITBI);<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"simples-nacional\">Simples Nacional<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Simples Nacional, segundo a Constitui\u00e7\u00e3o Federal, em especial no art. 146 e 170, estabeleceu a obriga\u00e7\u00e3o de tratamento diferenciado \u00e0s microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP). O Simples Nacional \u00e9 um regime de apura\u00e7\u00e3o especial unificado que favorece a arrecada\u00e7\u00e3o de tributos e contribui\u00e7\u00f5es com o objetivo de reduzir a carga tribut\u00e1ria das ME e EPP;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"contribuicoes-sociais\">Contribui\u00e7\u00f5es sociais:<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Contribui\u00e7\u00f5es sociais s\u00e3o contribui\u00e7\u00f5es para interven\u00e7\u00e3o no dom\u00ednio econ\u00f4mico (CIDE), contribui\u00e7\u00f5es de interesse de categorias profissionais e econ\u00f4micas, contribui\u00e7\u00f5es para o financiamento da seguridade social, contribui\u00e7\u00f5es sobre o concurso de progn\u00f3sticos, contribui\u00e7\u00f5es sociais gerais, contribui\u00e7\u00e3o social sobre o lucro (CSLL) e contribui\u00e7\u00e3o de ilumina\u00e7\u00e3o p\u00fablica (CIP);<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"qual-a-estrutura-do-codigo-tributario-nacional\">Qual a estrutura do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional foi concebido em duas partes distintas: primeiramente, o CTN tratou de regulamentar o sistema tribut\u00e1rio e, na segunda parte, s\u00e3o especificadas as normativas que regem tal sistema.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Apesar do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional ainda ser v\u00e1lido, a lei sofre altera\u00e7\u00f5es naturalmente. Diante disso, toda a parte geral do CTN, artigos 1 a 95, mudou com o tempo. Os artigos 42 a 52, relativos ao ICM e ao ISS, foram cambiados pelo Decreto n\u00ba 406 e pelo Decreto n\u00ba 834.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quanto \u00e0 parte sobre princ\u00edpios e regras (artigos 96 a 182), a reda\u00e7\u00e3o do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional manteve-se praticamente inalterada, com mudan\u00e7as m\u00ednimas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por outro lado, as partes do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional relacionadas com a administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria (artigos 183 a 218) sofreram altera\u00e7\u00f5es importantes (essa parte do CTN n\u00e3o trata especificamente de tributa\u00e7\u00e3o, mas da administra\u00e7\u00e3o p\u00fablica e dos sistemas de cobran\u00e7a).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Logo, para alguns advogados, como o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional sobreviveu a muitas ordens jur\u00eddicas, inclusive sistematizado em pleno per\u00edodo da ditadura militar, antidemocr\u00e1tico, uma reforma seria imprescind\u00edvel.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"os-pontos-que-voce-precisa-saber-do-codigo-tributario-nacional\">Os pontos que voc\u00ea precisa saber do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para aprender mais sobre como as normas do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional s\u00e3o aplicadas na pr\u00e1tica, segue alguns pontos de elevada relev\u00e2ncia.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"interpretacao-das-normas-tributarias\">Interpreta\u00e7\u00e3o das normas tribut\u00e1rias<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acordo com o artigo 111 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, interpreta-se literalmente a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria que discorra sobre: \u201csuspens\u00e3o ou exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio; outorga de isen\u00e7\u00e3o; e dispensa do cumprimento de obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias acess\u00f3rias\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Enquanto que a norma tribut\u00e1ria que define infra\u00e7\u00f5es ou comine penalidades, interpreta-se de maneira diferente, de modo mais favor\u00e1vel ao acusado, em caso de d\u00favida quanto: \u201c\u00e0 capitula\u00e7\u00e3o legal do fato; \u00e0 natureza ou \u00e0s circunst\u00e2ncias materiais dele, ou \u00e0 natureza ou extens\u00e3o dos seus efeitos; \u00e0 autoria, imputabilidade, ou punibilidade; \u00e0 natureza da penalidade aplic\u00e1vel, ou \u00e0 sua gradua\u00e7\u00e3o\u201d.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"suspensao-de-creditos-tributarios\">Suspens\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Outra disposi\u00e7\u00e3o muito importante do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional \u00e9 o artigo 151. Ele oferece possibilidades de suspens\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conforme esse artigo, tais possibilidades s\u00e3o: morat\u00f3ria; dep\u00f3sito do valor total; reclama\u00e7\u00f5es e recursos apresentados ao abrigo da lei; concess\u00e3o de medidas liminares ou de tutela antecipada; e parcelamento do pagamento.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"extincao-de-creditos-tributarios\">Extin\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional ocorre a extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio quando h\u00e1 a in\u00e9rcia da Fazenda P\u00fablica em constitu\u00ed-lo ap\u00f3s 5 anos (art. 173, CTN).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al\u00e9m desse fato, a a\u00e7\u00e3o para a cobran\u00e7a do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio tamb\u00e9m prescreve em cinco anos, contados da data da sua constitui\u00e7\u00e3o definitiva (art. 174, CTN).<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/online.idp.edu.br\/curso\/direito-tributario\/?utm_source=blog&amp;utm_medium=banner&amp;utm_term=site-PGDT&amp;utm_content=banner-PGDT&amp;utm_campaign=_Geral_PGDT_Topo_Artigo_codigo_tributario_nacional_\"><img decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"300\" src=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/21.03.24-Banners-de-Blog-640x300-Direito-Tributario.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-4452\" srcset=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/21.03.24-Banners-de-Blog-640x300-Direito-Tributario.png 640w, https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/21.03.24-Banners-de-Blog-640x300-Direito-Tributario-300x141.png 300w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"imunidades\">Imunidades<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c9 uma hip\u00f3tese de n\u00e3o incid\u00eancia constitucionalmente qualificada, ou seja, a Constitui\u00e7\u00e3o pro\u00edbe o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional de incluir certos fatos na cobran\u00e7a tribut\u00e1ria, impondo regras de compet\u00eancia negativas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Princ\u00edpio da imunidade rec\u00edproca ou intergovernamental: \u00e9 vedado \u00e0 Uni\u00e3o, aos Estados-Membros, ao Distrito Federal e aos Munic\u00edpios instituir impostos sobre patrim\u00f4nio, renda ou servi\u00e7os, uns dos outros, bem como sobre as autarquias e funda\u00e7\u00f5es mantidas pelo Poder P\u00fablico (art. 150, VI, a, da CF, e arts. 9o, 11 e s. do CTN);<\/li>\n\n\n\n<li>Imunidade dos templos de qualquer culto: n\u00e3o pode incidir imposto sobre o im\u00f3vel que sirva para a realiza\u00e7\u00e3o de atividade religiosa. Vale destacar aqui que \u00e9 sobre imposto, somente (art. 150, VI, b, da CF);<\/li>\n\n\n\n<li>Imunidade dos partidos pol\u00edticos e suas funda\u00e7\u00f5es, das entidades sindicais de trabalhadores (inclusive as centrais sindicais) e das institui\u00e7\u00f5es de educa\u00e7\u00e3o ou de assist\u00eancia social sem fins lucrativos, observados os requisitos previstos em lei;<\/li>\n\n\n\n<li>Imunidade dos livros, jornais, peri\u00f3dicos e o papel destinado \u00e0 sua impress\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li>Imunidade dos fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no brasil e que sejam de autoria ou de interpreta\u00e7\u00e3o de artistas brasileiros;<\/li>\n\n\n\n<li>Imunidades espec\u00edficas: caso tenha interesse em todas espec\u00edficas, segue abaixo um compilado r\u00e1pido para desvendar essa tem\u00e1tica de forma f\u00e1cil.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201cos produtos industrializados destinados ao exterior n\u00e3o pagam IPI; \u00a7 4o o ITR n\u00e3o incide sobre pequenas propriedades rurais \u2013 art. 2o da Lei n. 9.393\/96 \u2013 quando a explore o propriet\u00e1rio que n\u00e3o possua outro im\u00f3vel \u2013 j\u00e1 n\u00e3o se exige que a explora\u00e7\u00e3o se d\u00ea diretamente pelo propriet\u00e1rio ou com sua fam\u00edlia, exig\u00eancia que ao final restringia a cria\u00e7\u00e3o de empregos; art. 155, X, a, b, c e d \u2013 O ICMS n\u00e3o incide sobre: 1. opera\u00e7\u00f5es que destinem bens ou servi\u00e7os ao exterior, assegurada a manuten\u00e7\u00e3o e o aproveitamento do imposto cobrado nas opera\u00e7\u00f5es e presta\u00e7\u00f5es anteriores; 2. opera\u00e7\u00f5es interestaduais que destinem a outros Estados energia el\u00e9trica, petr\u00f3leo (inclusive lubrificantes) e combust\u00edveis l\u00edquidos e gasosos dele derivados. Para a LC n. 87, a imunidade \u00e9 relativa \u00e0s mercadorias destinadas \u00e0 industrializa\u00e7\u00e3o ou \u00e0 comercializa\u00e7\u00e3o, mas n\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es dirigidas aos consumidores finais. Sobre os combust\u00edveis e lubrificantes, ademais, a imunidade n\u00e3o \u00e9 absoluta, pois, nas hip\u00f3teses em que o ICMS sobre as suas comercializa\u00e7\u00f5es incida uma s\u00f3 vez, \u00e9 poss\u00edvel a exig\u00eancia do imposto, conforme prev\u00ea o art. 155, \u00a7 2o, XII, h, da Constitui\u00e7\u00e3o Federal; 3. ouro definido por lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; 4. nas presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7o de comunica\u00e7\u00e3o de r\u00e1dio e televis\u00e3o de recep\u00e7\u00e3o livre e gratuita; 5. art. 155, \u00a7 2o, XI, da Constitui\u00e7\u00e3o Federal: o valor do IPI n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo do ICMS, desde que se trate de opera\u00e7\u00e3o na qual incidam os dois impostos, o destinat\u00e1rio da mercadoria seja contribuinte do ICMS e a mercadoria seja destinada \u00e0 comercializa\u00e7\u00e3o ou industrializa\u00e7\u00e3o); 6. as opera\u00e7\u00f5es com ouro, definido por lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, est\u00e3o sujeitas apenas ao IOF. De acordo com o art. 156, \u00a7 2o, I, o ITBI n\u00e3o incide sobre transmiss\u00e3o de bens ou direitos incorporados ao patrim\u00f4nio de pessoa jur\u00eddica em realiza\u00e7\u00e3o de capital, nem sobre a transmiss\u00e3o de bens e direitos decorrentes de fus\u00e3o, incorpora\u00e7\u00e3o, cis\u00e3o ou extin\u00e7\u00e3o de pessoa jur\u00eddica, salvo se, nesses casos, a receita operacional preponderante do adquirente for decorrente da compra e venda desses bens ou direitos, loca\u00e7\u00e3o de bens im\u00f3veis ou arrendamento mercantil. O art. 184, \u00a7 5o, estabelece que opera\u00e7\u00f5es de transfer\u00eancia de im\u00f3veis desapropriados para fins de reforma agr\u00e1ria n\u00e3o est\u00e3o sujeitas a impostos federais, estaduais ou municipais (trata-se de imunidade, e n\u00e3o de isen\u00e7\u00e3o, j\u00e1 que a regra negativa de compet\u00eancia tem base constitucional); e o art. 195, \u00a7 7o, da Constitui\u00e7\u00e3o Federal dispensa as entidades beneficentes de assist\u00eancia social que preenchem os requisitos previstos em lei de recolher a contribui\u00e7\u00e3o patronal para a seguridade social. Por fim, quanto \u00e0s imunidades espec\u00edficas, h\u00e1 que se relembrar que, de acordo com o art. 195, II, da CF, n\u00e3o incide contribui\u00e7\u00e3o para a seguridade social sobre aposentadoria ou pens\u00e3o concedidas pelo regime geral da previd\u00eancia social de que trata o art. 201 da CF. No mesmo sentido, o art. 40, \u00a7 18, da CF dita que n\u00e3o incide contribui\u00e7\u00e3o para a seguridade sobre aposentadoria e pens\u00e3o pagas em decorr\u00eancia de servi\u00e7o p\u00fablico, at\u00e9 o limite do teto do regime geral\u201d. (CHIMENTI, Cunha, p. 53)<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diante do exposto, percebe-se que o conhecimento de Direito Tribut\u00e1rio \u00e9 imprescind\u00edvel, j\u00e1 que as pessoas f\u00edsicas e jur\u00eddicas diuturnamente est\u00e3o sujeitas a serem tributadas e, dessa forma, conhecer o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional d\u00e1 muita seguran\u00e7a para o advogado fazer planejamentos tribut\u00e1rios eficazes, que diminuem os riscos e potencializam os ganhos.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/materiais.online.idp.edu.br\/newsletter?utm_source=blog&amp;utm_medium=banner&amp;utm_term=site-newsletter&amp;utm_content=link-newsletter&amp;utm_campaign=_Geral_PGDT_Topo_Artigo_codigo_tributario_nacional_\"><img decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"328\" src=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/banner-newsletter-idp-online-6.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-4450\" srcset=\"https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/banner-newsletter-idp-online-6.png 640w, https:\/\/direito.idp.edu.br\/idp-learning\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/banner-newsletter-idp-online-6-300x154.png 300w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/><\/a><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Entenda tudo sobre o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional e seus tributos, para ter seguran\u00e7a no planejamento tribut\u00e1rio.<\/p>\n","protected":false},"author":25,"featured_media":114,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","footnotes":""},"categories":[10],"tags":[9],"class_list":["post-113","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-direito-tributario","tag-codigo-tributario-nacional"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.3 - 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